國(guó)家稅務(wù)總局回應(yīng)關(guān)于電子專票的常見問題匯總

增值稅專用發(fā)票電子新規(guī)已經(jīng)實(shí)施一段時(shí)間了，這是一件便民利民、提高工作效率并且有利于環(huán)境保護(hù)的舉措，對(duì)于各項(xiàng)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、查驗(yàn)、核對(duì)等也更加的便捷。但是，在每項(xiàng)政策的實(shí)施前期，都會(huì)有一段適應(yīng)期，對(duì)于一些細(xì)節(jié)上的問題人們還是會(huì)有些模糊，在實(shí)踐的過程中也會(huì)遇到一些疑問。今天，丹陽朗克收集了一些關(guān)于電子專票問題的官方答復(fù)，看看有沒有你關(guān)注的。

01

問：領(lǐng)取稅務(wù)UKey后可以開具哪些種類的發(fā)票？

答：實(shí)行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對(duì)應(yīng)票種后，可以開具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票。

02

問：納稅人以電子發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？

答：納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定，僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔。

第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。

03

問：增值稅電子專用發(fā)票的法律效力如何？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）規(guī)定，電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”）相同。

04

問：增值稅電子專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量和開票限額如何確定？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計(jì)數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額應(yīng)當(dāng)相同。

05

問：增值稅專用發(fā)票已經(jīng)抵扣，如何開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，如購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

06

問：納稅人如何驗(yàn)證增值稅電子專用發(fā)票電子簽名的有效性？

答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專用發(fā)票并驗(yàn)證電子簽名有效性。

07

問：增值稅電子專用發(fā)票后用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額該如何處理？

答：與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的處理方式一致，納稅人取得增值稅電子專用發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。ㄊ校┰鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。

08

問：開具紅字增值稅電子專用發(fā)票后需要追回已開具的增值稅電子專票嗎？

答：相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開具流程，納稅人在開具紅字增值稅電子專用發(fā)票時(shí)，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

09

問：增值稅專用發(fā)票電子化改革進(jìn)程如何安排？

根據(jù)《關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》（稅總發(fā)〔2020〕48號(hào)）文件規(guī)定，在實(shí)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票電子化的基礎(chǔ)上，發(fā)票電子化改革按以下階段分步實(shí)施：

第1步：2020年選擇部分地區(qū)新辦納稅人開展增值稅專用發(fā)票電子化改革試點(diǎn)；

第2步：2020年底前，基本實(shí)現(xiàn)新辦納稅人增值稅專用發(fā)票電子化；

第3步：2021年年底前，力爭(zhēng)建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)和稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份系統(tǒng)，建立與發(fā)票電子化相匹配的管理服務(wù)模式，增進(jìn)市場(chǎng)主體發(fā)票使用便利，進(jìn)一步降低制度性交易成本，推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)。

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問：很多未納入改革試點(diǎn)的財(cái)務(wù)人員難免會(huì)對(duì)增值稅電子專用發(fā)票“長(zhǎng)相”有些好奇：相比紙質(zhì)專用發(fā)票，電子專票會(huì)有什么不同嗎？

下圖是寧波試點(diǎn)地區(qū)的一張?jiān)鲋刀愲娮訉Ｓ冒l(fā)票，我們可以看到：電子專票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次。

與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票相比，電子專票發(fā)票樣式更加簡(jiǎn)潔了。

增值稅電子專用發(fā)票雖然只是電子發(fā)票，但是其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等都與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票完全相同。

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問：增值稅電子發(fā)票有哪些優(yōu)點(diǎn)？

與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票相比，增值稅電子專用發(fā)票具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1、不用再去排隊(duì)領(lǐng)取發(fā)票

以往領(lǐng)取紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，我們財(cái)務(wù)人員免不了要往返辦稅服務(wù)廳等候，而如今我們可以自主選擇辦稅服務(wù)廳前臺(tái)、電子稅務(wù)局等多種渠道領(lǐng)用電子專票。若選擇電子稅務(wù)局渠道領(lǐng)用電子專票，即可實(shí)現(xiàn)“全程網(wǎng)上辦”，大大節(jié)省了財(cái)務(wù)人員時(shí)間。

2、不用擔(dān)心發(fā)票丟失損毀

使用紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票時(shí)，發(fā)票丟失毀損現(xiàn)象頗為常見，如今，試點(diǎn)納稅人可以通過電子郵件等方式遠(yuǎn)程交付和接收電子專票，這樣就減少了現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取、郵寄等環(huán)節(jié)，既提高了發(fā)票交付速度，又避免出現(xiàn)發(fā)票丟失和損毀的風(fēng)險(xiǎn)。

3、大大了降低發(fā)票管理成本

對(duì)于納稅人來說，使用電子專票后，可以大幅節(jié)約因使用紙質(zhì)專票產(chǎn)生的打印、交付、保管等費(fèi)用負(fù)擔(dān)，有效降低發(fā)票管理成本。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，也降低了發(fā)票印制等管理成本，可以說這是稅企雙贏的好事。

4、電子簽章代替手工蓋章，再也不用擔(dān)心蓋章不規(guī)范問題

電子專用發(fā)票采用電子簽名方式代替原發(fā)票專用章，并且使用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章，納稅人可以驗(yàn)證電子簽名的有效性，簽章手段更加先進(jìn)。

單位和個(gè)人可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對(duì)電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)；

此外，納稅人還可以通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名有效性。

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問：增值稅電子專用發(fā)票如何辦理抵扣與退稅？

電子專票的抵扣勾選和退稅勾選與紙質(zhì)專票并無區(qū)別。以試點(diǎn)地區(qū)江蘇省為例，江蘇省稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人取得電子專票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浗K增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81/）確認(rèn)發(fā)票用途。

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問：增值稅電子專用發(fā)票歸檔應(yīng)注意什么問題？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)【2020】6號(hào)）第四條的規(guī)定，單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。

因此，納稅人以電子專票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。